會計工作總結
2024-06-16 會計工作總結
會計工作總結（合集五篇）。
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會計工作總結【篇1】
蒙牛財務管理信息化案例
淘汰不賺錢的產品、增加高利潤產品是蒙牛的不二法則。
9月，蒙牛乳業有限公司宣布其截至2006 年6 月30 日的中期業績：上半年業務表現理想，收入上升％，達到人民幣億元，液體奶市場的占有率已經達到30％左右，國內排名第一。這份半年報讓投資界更為欣喜的是，蒙牛在國內乳品行業利潤整體下滑的大趨勢下，上半年凈利潤增長39％，達到 億元人民幣，毛利率由％ 增至％。業績公布后，巴黎銀行、花旗集團（Citigroup）分別將蒙牛的股票評級從持有和賣出上調為買進，美林（Merrill Lynch）維持了買進評級，并將其股價目標上調了27％，至 港元。
面對如此佳績，蒙牛集團首席財務官姚同山表示，這主要是因為蒙牛調整了產品結構，淘汰了低附加值產品、增加了高附加值產品。
蒙牛之所以能夠準確地對3大產品線（液態奶、冰淇淋、奶品）、數百種產品做出準確的效益評定，調整產品結構，除了在營銷上成功地對消費人群進行了有效鎖定外，還在對單一產品的效益管控有著獨到之處。“我們并沒有一味地單純強調低成本，我們強調的是投入產出效益。”姚同山道出了蒙牛成本管理的精髓。
單品成本管理
近幾年來，我國許多乳品企業比較重視發展速度，卻不太注重經濟效益，重視市場占有率，忽視銷售利潤率，以至于產量增加、銷售收入提高，盈利水平卻在降低。據國家統計局的資料顯示，我國乳制品行業的銷售收入利潤率2002年是％，2003年是％，2004年是％。按企業所有制劃分，外商投資的乳制品企業在2004年的銷售收入利潤率是％，集體企業是％，私營企業僅為％按企業規模看，大中型企業為％，小型企業為％。可以看出，我國乳品企業的規模效益并未得到發揮，大型企業的盈利水平同小型企業并沒有明顯差距。
這幾年，外界眼里的蒙牛多是它的“超級營銷”——通過楊立偉、超級女生形象代言人獲得良好的品牌效應和產品市場占有率，少有人關注蒙牛還在積極打造自己的內功。“企業要迅速發展，蒙牛需要做的事很多，保證奶源、了解目標消費者需求、做好市場營銷、保證產品質量，因此我們在中間環節一定要保證企業運轉的健康環境。”姚同山強調。很多同行還在困惑是要“銷量”還是要“利潤”時，蒙牛已經開始一箭雙雕。
每年，蒙牛都會投入銷售收入的7％~8％的資金用于新產品研發。每年，近百種新上市的產品，包括液態奶、冰淇淋或其他奶產品，如奶片、奶酪等的“去”與“留”，在產的約170種液態奶產品、二三百種冰淇淋產品等淘汰與否都有著嚴格的參考投入產出比數據。那種僅憑簡單的市場試銷、粗放的消費者反饋的做法3年前就被蒙牛逐步棄用，而被科學的成本核算所取代。目前，這套投入產出比方法仍在不斷完善之中。
如今，蒙牛的每種產品都進行著嚴格的監控和成本核算，其成本核算能細到單一產品。通過單一產品與標準配方下的成本數據比較，管理者能監控到生產投料環節是否有浪費現象。通過單品量本利分析，蒙牛能快速而準確地知道哪種產品盈利、哪種產品不掙錢，從而為銷售定價和產品生產提供決策依據，主動地調整研發、銷售等各環節策略。
據蒙牛的內部人士透露，外界往往認為越貴的產品利潤越高，但是蒙牛人通過投入產出比方法進行的分析測算發現，有些價格非常便宜的產品，如零售價5角的冰淇淋的利潤可能比賣2元錢的產品還高。“原因很多，比如低價產品銷售量大，其單位原材料的采購成本、單品運輸成本等都會隨之降低。”
蒙牛今年新開發出的且非常暢銷的高檔牛奶“特倫蘇”和“奶爵6 特乳”就是其運用投入產出比方法，進行價格定位和市場定位的兩種產品。
姚同山之所以反復強調蒙牛追求的不是一味的低成本，而是投入產出效益，這是因為，投入產出比效益體系與單純的低成本管理有著明顯的區別。比如，投入產出比效益體系是對產品從成長期、導入期、成熟期及消費期整個生命周期的監控。在每個階段，蒙牛內部有相應的考核指標，對于沒有達到目標的產品要先進行改進，改進后還無法達標就會遭到淘汰。此外，蒙牛不是單獨用產品成本作為考核產品是否成功的指標，管理層還要看產品的效益、毛利率、凈利率指標，并且根據產品在各生命周期階段的規律，制定科學的指標。
IT 打底
沒有IT工具的介入，蒙牛幾乎無法實現精細化成本核算。蒙牛從2002 年10 月開始實施金蝶K3 系統，其成本核算體系一下子從手工過渡到財務管理信息化。“2002年之前，在原有的財務管理體系下，我們的成本核算非常粗放，財務工作大部分是手工作業。”而2001 年時，蒙牛的年銷售收入已經達到億元人民幣了，人工方式顯然支撐不了蒙牛持續發展。
現在基于信息化平臺，蒙牛財務部每月會按單品歸集各項成本。首先車間要依據配方和指定的日生產任務量，配置料液。這得根據配方決定配什么料、配多少。由車間來統計每天生產每個產品需要的料，當天就做出相關單據和報表。這就形成了單品成本的直接材料費用。其次核算人工成本，根據計件工資或固定崗位工資，還有其他日常費用進行計算，即依據每條線生產何種產品、需要投入的人員和工時計算。第三部分是燃料動力費，即耗用的水電氣等。每條生產線上都有統計水電氣的儀表，每個產品的燃動都可以通過這些儀表，把當天耗用量統計出來，再由財務部歸集到單品成本上。而其他共耗性費用，則是在月底核算時，按既定公式和比例分攤到單品中去，這樣所有單品的成本費用都計算。最后，蒙牛的財務部門會通過財務管理系統的成本管理模塊，按日統計出單品成本，每個月末再精細核算出單品成本。由于成本數據的及時性和準確性得到了保障，為分析決策提供了支持。
蒙牛集成化財務管理系統的一大特點是，大多數憑證無需財務人員手工錄入，而是根據業務系統中的業務單據（如銷售發票、產品入庫單等）自動生成。這樣不僅減輕了財務人員工作量，更重要的是財務數據與業務數據能集成共享，從財務憑證數據能一路追溯到業務數據。目前，蒙牛全集團擁有統一的辦公自動化平臺，各分子公司也都已經或正在建設采購、銷售、物流等IT系統 。隨著這些業務系統的進一步整合，蒙牛決策層對整個企業的成本管控將會更加得心應手。
“管理會計系統將我們集團每個產品的量本利關系匯總表現出來，獲得這些信息，我們就可以進行財務分析。”蒙牛信息管理部張健說。
在IT 工具的支持下，蒙牛的財務信息及時性大大提高。蒙牛從2002年億元的銷售規模發展到目前100 多億元的規模，集團總部的財務管理人員并沒有大幅度增加。原來，集團財會報表合并工作在利用Excel的情況下，需要10天勉強才能完成，目前財務人員可以在寬松的狀態下提前3 天完成。
更重要的是，工具的提升使得蒙牛的財務部門與企業戰略結合得更為緊密。“業務部門提出新產品、新品類的市場預測、產生的效益和未來的發展前景，我們把這一些資料通過財務評估，使之定量化，再用投入產出比指標實現對產品全壽命過程的評價、監控，最后做出結論報告。”姚同山表示。根據蒙牛特有的評價系統，它會在評價報告的基礎上，不斷調整企業策略，包括銷售、研發、生產布局等各種策略，產品的利潤率也由此得到保證和提升。
嚴格考核
在蒙牛的投入產出指標體系中，除了產品外，人也是一個非常關鍵的考核對象。“沒在蒙牛呆過的人，根本體會不到我們的考核制度有多么嚴格！”一位到蒙牛工作1年多的中層經理深有感觸地說。
熟悉蒙牛的人都知道，蒙牛的考核制度名目很多，且非常嚴格。比如職工在廠區走路必須走在人行道上，不準在汽車道上行走。但也正是這些涉及面廣而細的制度，使得蒙牛的任何目標都能夠落實到位，投入產出指標也能發揮效果。
“我們并沒有一味地單純強調低成本，我們強調的是投入產出效益。”姚同山道出了蒙牛成本管理的精髓蒙牛集團總部信息中心會對財務辦公系統安全與否按每月或季度進行考核，包括檢查網絡運行狀況、辦公系統是否感染了病毒、安全性如何。此外，還有很多績效部門會從不同點和不同層面做相關考核，以確保制度和流程落實。其中，最廣泛、最嚴格的當屬OEC考核制度，全蒙牛集團數萬名員工，上到總裁下到車間工人，沒有人能夠繞過OEC。OEC 是英文Overall Every Control and Clear的縮寫，即全方位地對每天、每人、每件事進行清理、控制。OEC 管理是海爾流程再造和信息化建設的重要基礎，它不僅要求組織所有的員工必須按規定的內容、時間、標準完成每一天的工作，而且還要求每個人每天都要以創新的態度做好每一件事，每天都要有所改進或創新；同時，每個人每天的工作都有人按時檢查、考核和驗收。
在考核的壓力下，2002 年蒙牛的財務人員，為了保證工作萬無一失，用整整3 個月的時間，手工記賬與電腦記賬并行。當時，財務人員的工作量可想而知，那時業務量最大的液體奶本部和冰淇淋本部的財務人員更不知在公司熬過多少夜。在前期的努力和經驗積累下，蒙牛位于全國40 多家的分子公司、工廠，很快便實施完成了財務系統。2005年上半，年財務部門成功地將具有蒙牛特色的管理會計體系移植到了信息系統；2006年，貫穿核算業務的結算中心系統全面運行。
據了解，在信息系統的不斷完善中，蒙牛新的預算管理體系可以將預算費用控制降低10％左右，因為蒙牛的預算管理不僅是預算編制的過程，更是在事中通過信息系統及時進行預算監控，有效地根據預算評估業務發生的合理性，從而合理控制各項費用開支，降低運營成本。
依照蒙牛的遠景目標，它將于2010年前進入全球乳業20 強。但要實現這一目標，蒙牛乳業的銷售額需要大大提高，目前這些乳品巨頭的年收入至少也有50 億美元，比蒙牛2005年的億美元高出3倍多。正所謂大錢不是省出來的 ，而是掙出來的 。這樣的管理思路可能會幫助蒙牛順利地實現它的戰略“ 野心”。
會計工作總結【篇2】
涉稅會計處理-外貿企業出口退稅
具有進出口經營權的外貿企業購進用于出口的商品,其出口方式有二種:自營出口和委托出口.1,企業出口物資所獲得的增值稅退稅款,應沖抵相應的”進項稅額”或”已交增值稅稅金”,不并入利潤征收企業所得稅.2,外貿企業自營出口獲得的消費稅退稅款,應沖抵”商品銷售成本”,不直接并入利潤征收企業所得稅.一,自營出口
例:興隆外貿公司
購進時: 借: 商品采購
100萬
應交增值稅(進項稅額>17萬
貸: 銀行存款
117萬
商品驗收入庫時:
借:
庫存商品---庫存出口商品100萬
貸:
商品采購
100萬
出口報關銷售時:
借:應收外匯賬款
123萬
貸:商品銷售收入-----出口銷售收入123萬
結轉出口商品成本: 借:商品銷售成本
100萬
貸:庫存商品---庫存出口商品100萬
申報出口退稅時:本環節應退增值稅額150**9%*100=元;轉出增值稅額=17萬-=, 本環節應退消費稅=100萬*8%=8萬.
應退的增值稅處理:
借: 應收出口退稅(增值稅)
貸:應交稅金---應交增值稅(出口退稅>
進項稅額轉出時: 借:商品銷售成本
貸:應繳稅金----應交增值稅
收到增值稅退稅款時:
借;銀行存款
貸:應收出口退稅(增值稅>
應退消費稅處理:
借:應收出口退稅----消費稅8萬
貸:商品銷售成本
8萬 收到消費稅稅款時:
借:銀行存款8萬
貸應收出口退稅----消費稅8萬
二.委托出口,假定興隆公司(具有進出口權)其他條件不變,并按銷售客1%直接提取手續費:
發出委托代銷品時:
借:庫存商品---委托出口商品100萬
貸:庫存商品100萬
收到代銷單時:
借:應收賬款123萬
貸:商品銷售收入---出口銷售收入123萬
收到藍天外貿公司交來的貸款時:
借:銀行存款
銷售費用
貸:應收賬款123萬
結轉委托出口商品成本:
借:商品銷售成本100萬
貸:庫存商品----委托出口商品100萬
申報出口應退增值稅,消費稅,轉出不予抵扣的增值稅的分錄同自營出方式5
會計工作總結【篇3】
服務行業個人工作總結【篇1：服務行業個人總結】
服務行業個人總結
一、勤奮學習，與時俱進
理論是行動的先導。作為電信基層服務人員，我深刻體會到理論學習不僅是任務，而且是一種責任，更是一種境界。一年來我堅持勤奮學習，努力提高理論水平，強化思維能力，注重用理論聯系實際，用實踐來鍛煉自己。
1、注重克服思想上的“惰”性。堅持按制度，按計劃進行理論學習。首先不把理論學習視為“軟指標”和額外負擔，自覺參加每季度的黨課集中學習；其次是按自己的學習計劃，堅持個人自學，發揚“釘子”精神，擠時間學，正確處理工作與學習的矛盾，不因工作忙而忽視學習，不因任務重而放松學習。
2、注重理論聯系實際。在工作中用理論來指導解決實踐，學習目的再于應用，以理論的指導，不斷提高了分析問題和解決問題的能力，增強了工作中的原則性、系統性、預見性和
創造性。到公司三年來，我注重把理論轉化為自己的科學思維方法，轉化為對實際工作的正確把握，轉化為指導工作的思路辦法，積極研究新情況，解決新問題，走出新路子，克服因循守舊的思想，力戒“經驗主義”，拓展思維。
二、立足本職，愛崗敬業
作為客服人員，我始終堅持“把簡單的事做好就是不簡單”。工作中認真對待每一件事，每當遇到繁雜瑣事，總是積極、努力的去做；當同事遇到困難需要替班時，能毫無怨言地放棄休息時間，堅決服從公司的安排，全身心的投入到替班工作中去；每當公司要開展新的業務時，自己
總是對新業務做到全面、詳細的了解、掌握，只有這樣才能更好的回答顧客的詢問，才能使公司
的新業務全面、深入的開展起來。
一年來，為了能積極貫徹局黨委提出的“顧客至上，服務第一”的工作思路，使自己更好地
為客戶服務，我一邊向公司的老同志虛心請教，努力學習和借鑒她們的工作經驗，一邊嚴格要求 自己，對顧客提出的咨詢，做到詳細的解答；對顧客反映的問題，自己能解決的就積極、穩妥的
給予解決，對自己不能解決的問題，積極向上級如實反映，爭取盡快給顧客做以回復；對顧客提
出的問題和解決與否，做到登記詳細，
天天查閱，發現問題及時解決，有效杜絕了錯忘漏的發生。
以上是自己對全年工作的總結，但自己深知還存在一些不足之處，離上級的要求還有差距，
一是工作經驗欠缺，實際工作中存在漏洞。二是工作創新不夠。三是工作中有急躁情緒，有時急
于求成。在下步工作中，要加以克服和改進。
【篇2：服務行業個人工作總結】
服務行業個人工作總結
一、勤奮學習，與時俱進
理論是行動的先導。作為電信基層服務人員，我深刻體會到理論學習不僅是任務，而且是一種責任，更是一種境界。一年來我堅持勤奮學習，努力提高理論水平，強化思維能力，注重用理論聯系實際，用實踐來鍛煉自己。
1、注重克服思想上的“惰”性。堅持按制度，按計劃進行理論學習。首先不把理論學習視為“軟指標”和額外負擔，自覺參加每季度的黨課集中學習；其次是按自己的學習計劃，堅持個人自學，發揚“釘子”精神，擠時間學，正確處理工作與學習的矛盾，不因工作忙而忽視學習，不因任務重而放松學習。
2、注重理論聯系實際。在工作中用理論來指導解決實踐，學習目的再于應用，以理論的指導，不斷提高了分析問題和解決問題的能力，增強了工作中的原則性、系統性、預見性和創造性。到公司三年來，我注重把理論轉化為自己的科學思維方法，轉化為對實際工作的正確把握，轉化為指導工作的思路辦法，積極研究新情況，解決新問題，走出新路子，克服因循守舊的思想，力戒“經驗主義”，拓展思維。
二、立足本職，愛崗敬業
作為客服人員，我始終堅持“把簡單的事做好就是不簡單”。工作中認真對待每一件事，每當遇到繁雜瑣事，總是積極、努力的去做；當同事遇到困難需要替班時，能毫無怨言地放棄休息時間，堅決服從公司的安排，全身心的投入到替班工作中去；每當公司要開展新的業務時，自己總是對新業務做到全面、詳細的了解、掌握，只有這樣才能更好的回答顧客的詢問，才能使公司的新業務全面、深入的開展起來。
一年來，為了能積極貫徹局黨委提出的“顧客至上，服務第一”的工作思路，使自己更好地為客戶服務，我一邊向公司的老同志虛心請教，努力學習和借鑒她們的工作經驗，一邊嚴格要求自己，對顧客提出的咨詢，做到詳細的解答；對顧客反映的問題，自己能解決的就積極、穩妥的給予解決，對自己不能解決的問題，積極向上級如實反映，爭取盡快給顧客做以回復；對顧客提出的問題和解決與否，做到登記詳細，天天查閱，發現問題及時解決，有效杜絕了錯忘漏的發生。
回顧一年來的工作歷程，我們主要有以下幾點體會：
一、領導重視，是服務行業工作發展的組織保證
鎮黨委、政府加大對服務行業工作的領導，把三產服務業工作作為全年工作的重要內容，并列入各村全年工作考核，黨委分工紀委書記主抓三產服務業，一名黨政領導協抓，經常聽取全鎮三產服務業工作的匯報，適時的拿出工作方案和實施意見，使全鎮三產服務業工作有人抓、有事干、有責任，不使這項工作流于形式。
二、加大投入是服務業發展的力量源泉
政府加大了對三產服務業工作的投入。年初，為了使之成為招商引資的一大亮點，著力建設好一個新？。xx年，政府投資500多萬元在一個月內，建設了？一期工程，并成為？。2009年，政府又投入200多萬元，進行了二期工程建設，努力把景觀區打造得更為靚麗，使之作為招商引資的一個品牌。今年春節前后，連續多場的大雪將去年改造好的農貿市場造成破壞，為了使群眾過一個歡樂祥和的春節，鎮領導和三產辦全體人員在市場堅守崗位，保證市場安全運行。春節一過，政府即投入幾十萬元，改造加固，完善市場的各項功能，改變了原來的臟亂差的現象，極大的方便了群眾的生產生活，豐富了群眾的菜籃子，給了群眾一個安全、衛生、文明的購物環境。且對原團結農貿市場的改造正在進行之中，由于政府對三產服務業工作的重視，帶動了全鎮整個服務業工作的良性發展。
三、招商引資是服務業發展的主要途徑
大力招商引資、營造良好的創業環境，吸引有識之士創辦三產服務業企業。2009年，？村通過積極招（ ）商引資，利用原有的村集體土地，新辦了一家民營食品加工企業，年生產能力將達到600萬元；？村在原小學舊址的基礎上，也招引了一家食品加工企業，目前進展情況良好。由于政府在服務管理等方面營造了寬松的投資環境，已有兩家大型超市連鎖店陸續進駐我鎮，既給群眾購物帶來了方便，又把先進的管理經驗帶進了我鎮，推動了我鎮的服務業工作向前發展。
四、強化服務，是服務業發展的內在需要
為了營造健康、文明、和諧的經商環境，我們針對三產服務業中的不同行業，不同門類、不同組合相應采取不同的管理服務方法，對食品、藥品行業實行“三網”服務結構，加強食品藥品的安全，以確保人民群眾健康為宗旨，對整改的農貿市場，我們從招標、定攤定點制訂市場管理制度入手，加強農貿市場的規范管理。同時，我們與工商、環保、物價和安監衛生部門一起，對各個服務業門類進行經常性的檢查和監督，使文明經商、安全生產、守法經營、誠實守信、不制假、不售假成為每個商戶的行動指南，維護社會公德，注重環境保護，形成良好的經商氛圍。
五、三產服務業工作的不足之處
六、2009年工作打算
為了使我鎮的三產服務業有一個新的發展，2009年，我們將在鎮黨委、政府的領導下，認真貫徹執行市委、市政府下達的目標和任務，結合我鎮的實際，完善我鎮的三產服務業規劃，以滿腔的工作熱情、認真的工作態度、高效的服務措施，努力完成目標任務，為建設？作貢獻
【篇3：2015年服務行業個人年終工作總結】
2015年服務行業個人年終工作總結
總結過去，即是對自已過去一年的工作做個回顧，總結、審視工作中的各種問題，吸取經驗，發揚優點，更好的做好下一年的工作。現將20xx年工作總結如下：一、思想方面：
重視理論學習，堅定政治信念，積極參加各項活動，能夠針對自身工作特點，學習有關文件、報告和輔導材料，通過深刻領會其精神實質，用以指導自己的工作。二、工作方面：
認真做好本職工作，做到腿勤、口勤，筆勤，協助領導圓滿完成各項工作。作為單位，一言一行都代表著單位的整體形象。因為是服務部門，每天都會接觸形形色色的群眾，對待他們，我始終遵循一個原則一張笑臉相迎，一個滿意答復，每次看著群眾滿意而歸，作為工作人員的我，心里總會有小小的成就感。不是有句歌唱的好嗎?你快樂所以我快樂，小我之后要成就大我，群眾滿意，我們的價值也就得到了體現。及時了解單位發生的事情，及時向領導匯報，努力做好領導的參謀助手。在實際工作中，把理論和實踐相結合起來，把工作和創新結合起來，拓寬思路，努力適應新形勢下對本職工作的要求，通過近段時間的學習，理論水平有了明顯的提高，工作逐步走向正軌，我會更加倍努力工作，也許會有一些的辛苦，但人不常說嗎?辛苦是一種磨煉，何況是我們大家一起同甘共苦，在辛苦中，才會鍛煉自己的能力;在辛苦中，才會充實的體現著自己人生。
三、生活方面：
個人生活意識在逐步走向正軌，擺脫舊陰影下的本位主義思想。擺脫感情困擾，重新塑造以一個全新的自我。
四、存在不足：
一是政治理論學習不夠，雖有一定的進步，但在深度和廣度上還需繼續下功夫。二是工作中不夠大膽，創新理論不強。三是感情糾葛很大，需要正視自己的情感糾葛。為了把xx年工作做的更出色，制定工作學習目標，加強個人修養、理論學習，以此提高工作水平，并適應新形勢下本職工作的要求，揚長避短，以飽滿的精神狀態來迎接新的挑戰。取長補短，向其他同志相互交流好的工作和情感經驗，爭取12年的工作更上一個新臺階!
會計工作總結【篇4】
淺談民辦小學安全管理工作
【論文摘要】學校安全工作，事關學校教育改革和發展的全局，事關學校安全和社會穩定的大局。加強學校安全工作，學校將認真貫徹落實“安全第一，防預為主”的方針，突出安全教育的主題，使全體師生牢固樹立安全第一的思想，增強自我防護意識，培養學生的自我防護能力,避免事故發生，確保師生人身和學校財產安全。特別是民辦學校的學生構成具有復雜性、特殊性，充分認識其特點是學校進行教育管理的前提。
【關鍵詞】民辦學校預防安全教育安全意識
近幾年來，校園傷害事件、人身安全、食品安全、精神傷害等突發事件頻繁發生，并在第一時間見諸于各媒體，校園安全管理引起社會、政府、家長的廣泛關注。特別是民辦學校的學生構成具有復雜性、特殊性，充分認識其特點來進行安全教育管理的前提來保證校園安全是一個系統工程，避免各種矛盾惡化，根治惡性事件產生的土壤是主因，構建平安和諧校園是校園安全管理追求的目標，更是民辦教育管理者必須實踐和思考的課題。
一、民辦學校安全存在的問題
1.學校安全管理機制不到位，有些學校安全管理制度不科學，不嚴密，不全面，有的甚至不可操縱，只是紙上談兵，成為應付檢查的空洞條文，再是監督檢查不得力，有布置無落實。
2.經濟條件制約，辦學條件差，裝備設施簡陋，不規范，隱患重重。
3.大多數家長文化素質不高，或長年在外打工，認為學生上學了，學校就是他的監護人，很少去關心學生的安全教育問題，學校成了學生安全教育的“單干戶”。
4.是社會環境復雜。(1)民辦學校的學生生活無規律，從小養成放蕩不羈的壞習慣，無拘無束難管理。(2)周邊地理環境復雜，池塘溝渠很多，交通道路復雜，給學生上學放學的安全帶來諸多隱患。(3)一些小商販小攤位的“三無”食品充斥校園需要，零食衛生成了影響學生健康而無法制約的天敵。
二、增強民辦學校安全意識
1.要增強校長的憂患意識，必須從依法治校的角度來對待這一工作，要視學生的身心健康為至高點，增強育人為本的人性化管理意識。
2.是要增強師生的防范意識。(1)清除師生的僥幸心理。(2)利用安全知識講座，黑板報，廣播，發放安全手冊，舉行安全知識競賽等多種形式，宣傳安全知識，使
每個學生能居安思危。
3.要增強家長的安全責任意識。(1)學校定期召集家長舉行法制安全知識講座。(2)以“孩子是我的希望”等為主題，以學生安全教育為內容舉行學生和家長共同參與的聯誼活動，增強他們的責任感和監護意識。
三、完善學校安全機制。
1.完善學校安全管理機制。(1)科學系統地制定符合本校實際的，可操作的安全管理制度，職責到人，使校內人人有則。(2)完善檢查督辦獎懲措施。(3)建立信息報告首問制，使問題及時發現、及時排解。
2.完善學校、家庭、社會安全管理互動機制。首先要定期聘請司法、安全監督部門來校作專題講座。其次向學生家長發放“學生安全互動卡”，使家長與學校能及時了解學生的校內動態，并建立好安全檔案，讓學校安全工作大家都來管，都能管，都會管。
四、措施到位，預防為主。
做好學校安全工作，關鍵是要防范于未然。學校要實行定期檢查和日常防范相結合的安全管理制度。每天都要安排值周行政和值日教師對校門口、校園等地方的巡邏，每天晚上及節假日都要安排值班人員巡邏，做好防盜、防火等工作，每天上下學都有值周行政維持好校門口的交通秩序，嚴禁校外車輛未經同意私自進校。加大對校門口周圍的整治力度，尤其是不讓小商販在校門口擺攤設點，確保師生人身安全，發現重要情況，及時上報，不留盲點，不出漏洞。
總之，安全問題很重要，安全教育更是重中之重，我們應時時刻刻把學生的安全放在心中，時刻不忘對學生進行安全教育，只有這樣，才能保證學校工作的正常進行，特別是民辦學校，才能保證讓學生安心，家長放心。讓我們攜起手來共同為學生營造一個安全、和諧的學習、生活環境！
會計工作總結【篇5】
出口退稅企業會計實務主講人：楊虹偉主要內容 出口免退稅概述
出口貨物免退稅的確認與計量 出口貨物免退稅的會計處理 出口退（免）稅
為鼓勵出口，對出口貨物實行零稅率或免稅，以使本國產品以不含稅（增值稅、消費稅等）的價格進入國際市場，提高本國產品的國際競爭力，是國際通行做法。
我國的出口退（免）稅是指在國際貿易業務中，對我國報關出口的貨物退還或免征其在國內各生產和流轉環節按稅法規定繳納的增值稅和消費稅，即對增值稅出口貨物實行零稅率，對消費稅出口貨物免稅。
第一講
出口免退稅概述
一、出口退（免）稅基本政策
我國根據本國的實際，采取出口退稅與免稅相結合的政策。
我國目前的出口貨物勞務稅收政策分為以下三種形式：
（一）出口免稅并退稅 出口免稅是指對貨物在出口銷售環節不征增值稅、消費稅，這是把貨物出口環節與出口前的銷售環節都同樣視為一個征稅環節； 出口退稅是指對貨物在出口前實際承擔的稅收負擔，按規定的退稅率計算后予以退還。
（二）出口免稅不退稅 出口免稅是指對貨物在出口銷售環節不征增值稅、消費稅；出口不退稅是指適用這個政策的出口貨物因在前一道生產、銷售環節或進口環節是免稅的，因此，出口時該貨物的價格中本身就不含稅，也就無須退稅。
（三）出口不免稅也不退稅 出口不免稅是指對國家限制或禁止出口的某些貨物的出口環節視同內銷環節，照常征稅；
二、出口貨物退（免）稅的貨物范圍
（一）一般退（免）稅的貨物范圍
1.必須是屬于增值稅、消費稅征稅范圍的貨物。
（二）特準退（免）稅貨物范圍
在出口貨物中，有一些雖然不同時具備上述四個條件的貨物，但由于這些貨物銷售方式、消費環節、結算辦法的特殊性，以及國際間的特殊情況，國家特準退還或免征增值稅和消費稅。
（三）特準不予退稅的免稅出口貨物 1.來料加工復出口的貨物； 2.避孕藥片和用具、古舊圖書；
3.有出口卷煙經營權的企業出口國家出口卷煙計劃內的卷煙；
三、出口貨物免退稅的主要方法
（一）.出口貨物免退增值稅的方法 1 .“先征后退”辦法 2 .“免、抵、退”稅辦法
（二）.出口貨物免退消費稅的方法 1 .免稅
2 .免退稅
四、出口貨物退稅率
出口貨物退稅率是出口貨物的實際退稅額與退稅計稅依據的比例。 增值稅的出口退稅率
我國現行出口貨物的增值稅退稅率有17%、14%、13%、11%、9%、5%等。 消費稅的出口退稅率
出口貨物應退消費稅的退稅率（或單位稅額）與其征稅率相同，即出口貨物的消費稅能夠做到徹底退稅。
第二講
出口貨物免退稅的確認與計量
一、出口貨物增值稅退稅的計算 兩種退稅計算辦法：
第一種是“免、抵、退”辦法
主要適用于自營和委托出口自產貨物的生產企業 第二種是“先征后退”辦法
目前主要用于收購貨物出口的外(工)貿企業
（一）出口貨物的“免、抵、退”辦法
根據規定，生產企業自營或委托外貿企業代理出口（以下簡稱生產企業出口）自產貨物，除另有規定外，增值稅一律實行免、抵、退稅管理辦法。
實行免、抵、退稅辦法中
“免”稅，是指對生產企業出口的自產貨物，免征本企業生產銷售環節增值稅；
“抵”稅，是指對生產企業出口自產貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應予退還的進項稅額，抵頂內銷貨物的應納稅額；
“退”稅，是指生產企業出口的自產貨物在當月內應抵頂的進項稅額大于應納稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅。
生產企業“免、抵、退”稅具體計算方法與計算公式： 1.免：免征出口環節增值稅
2.抵：國家本應退還的增值稅改為先抵扣內銷貨物的銷項稅額，即國家少佂了稅，變相的退還給了企業。
當期應納稅額的計算
當期應納稅額＝當期內銷貨物的銷項稅額－（當期進項稅額－當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）
（1）如當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=0 則：當期應納稅額＝當期內銷貨物的銷項稅額－當期進項稅額 （2）如當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額≠0 則：先剔
剔：當期應納稅額計算公式中的免抵退稅不得免征和抵扣稅額，是指當出口貨物征、退稅率不一致時，因退稅率小于征稅率而導致部分出口貨物進項稅額不予抵扣和退稅，需從進項稅額中轉出進成本的稅額。
即——從全部進項稅額中剔除一部分調增出口產品的成本
免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝當期出口貨物離岸價×外匯人民牌價×（出口貨物征稅稅率－出口貨物退稅率）－免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額
對涉及使用免稅購進原材料（如進料加工業務）的生產企業，還要根據進料加工業務的進口料件組成計稅價格和出口貨物征、退稅率之差計算“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”。
免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝免稅購進原材料價格×（出口貨物征稅稅率－出口貨物退稅率）
①免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝當期出口貨物離岸價×外匯人民牌價×（出口貨物征稅稅率－出口貨物退稅率）－免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額 ②免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝免稅購進原材料價格×（出口貨物征稅稅率－出口貨物退稅率）
①和②合并為以下公式：
免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝（當期出口貨物離岸價×外匯人民牌價－免稅購進原材料價格）×（出口貨物征稅稅率－出口貨物退稅率） 再抵
抵：國家本應退還的增值稅改為先抵扣內銷貨物的銷項稅額，即國家少佂了稅，變相的退還給了企業。
當期應納稅額＝當期內銷貨物的銷項稅額－（當期進項稅額－當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）
要點：出口貨物應退增值稅的計算
免：免征出口環節增值稅
剔：從全部進項稅額中剔除一部分調增出口產品的成本 免抵退稅不得免征和抵扣稅額
免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額
抵：國家本應退還的增值稅改為先抵扣內銷貨物的銷項稅額，即國家少佂了稅，變相的退還給了企業。
退：是指上面未抵扣完的余額，用退稅指標（免抵退稅額）來衡量。 免抵退稅額
免抵退稅額抵減額
要點：出口貨物應退增值稅的計算例題
例題：某企業既有內銷又有外銷，當期全部進項稅額為100萬元，假設調整成本部分為20萬元。 計算步驟：
免：外銷“免”增值稅
剔：全部進項稅額中調整成本的部分（免抵退稅不得免征和抵扣稅額）20萬元
抵：全部進項稅額減去調增成本后的余額到內銷銷項稅額中去抵扣（100 – 20 ＝ 80萬） 假設：
內銷銷項稅額110萬：110 – 80 ＝ 30，國家不辦理退稅，企業只要繳納30萬元稅款 內銷銷項稅額80萬： 80 – 80 ＝ 0，國家不辦理退稅，企業應納稅款為0 內銷銷項稅額60萬： 60 – 80 ＝ -20萬，20萬元作為“退”稅，需要和退稅指標比較 需要再進一步計算：
3.退：是指上面未抵扣完的余額，用退稅指標（免抵退稅額）來衡量。
免抵退稅額的計算
免抵退稅額＝出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額。
其中：購進免稅原材料，在計算免抵退稅額時應予以抵減。 免抵退稅額抵減額＝免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率 （3）當期應退稅額和當期免抵退稅額的計算 ①如當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額時，則 當期應退稅額＝當期期末留抵稅額
當期免抵稅額＝當期免抵退稅額－當期應退稅額 ②如當期期末留抵稅額﹥當期免抵退稅額時，則 當期應退稅額＝當期免抵退稅額 當期免抵退稅額＝0 要點：出口貨物應退增值稅的計算例題
例題：某企業既有內銷又有外銷，當期全部進項稅額為100萬元，假設調整成本部分為20萬元。 計算步驟：
內銷銷項稅額60萬：60 – 80 ＝ -20萬，20萬元作為“退”稅，需要和退稅指標比較 退稅指標：免抵退稅額 ＝ 離岸價 * 退稅率 － 抵減額 假設退稅指標為30萬，則20萬全退
假設退稅指標為15萬，則只能退15萬，余下5萬留到下月繼續抵扣
“免、抵、退”稅的計算舉例
以下按實際操作中的三種不同情況進行舉例，幫助理解“免、抵、退”稅的計算： 1.沒有使用免稅購進料件，當期期末留抵稅額小于當期免抵退稅額的計算舉例。 2.沒有使用免稅購進料件，當期期末留抵稅額大于當期免抵退稅額的計算舉例。 3.使用免稅購進料件且征、退稅率不一致的綜合計算舉例。
【例題1】：沒有使用免稅購進料件，當期期末留抵稅額小于當期免抵退稅額情況
某自營出口的生產企業為增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅率為17%，退稅率為13%。2013年3月的有關經營業務為：購進原材料一批，取得增值稅專用發票注明的價款200萬元，外購貨物準予抵扣的進項稅額34萬元通過認證；上月末留抵稅款3萬元；本月內銷貨物不含稅銷售額100萬元，收款117萬元存入銀行；本月出口貨物的銷售額為200萬元。 試計算該企業當期的“免、抵、退”稅額。 『答案』
（1）免征出口銷售環節的增值稅
（2）當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額 ＝200×（17%－13%）＝8（萬元）
（3）當期應納稅額＝100×17%－（34－8）－3＝﹣12（萬元） （4）出口貨物免抵退稅額＝200×13%＝26（萬元） （5）按規定，如當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額時 當期應退稅額=當期期末留抵稅額＝12（萬元）
（6）當期免抵稅額=當期免抵退稅額－當期應退稅額 ＝26－12＝14（萬元）
【例題2】：沒有使用免稅購進料件，當期期末留抵稅額大于當期免抵退稅額情況
某自營出口的生產企業為增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅率為17%，退稅率為13%。2013年5月的有關經營業務為：購進原材料一批，取得增值稅專用發票注明的價款400萬元，外購貨物準予抵扣的進項稅額68萬元通過認證；上月末留抵稅款5萬元；本月內銷貨物不含稅銷售額100萬元，收款117萬元存入銀行；本月出口貨物的銷售額為200萬元。 試計算該企業當期的“免、抵、退”稅額。 『答案』
（1）免征出口銷售環節的增值稅
（2）當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝200×（17%－13%）＝8（萬元） （3）當期應納稅額＝100×17%－（68－8）－5＝﹣48（萬元） （4）出口貨物免抵退稅額＝200×13%＝26（萬元） （5）按規定，如當期期末留抵稅額＞當期免抵退稅額時 當期應退稅額=當期免抵退稅額＝26（萬元）
（6）當期免抵稅額＝當期免抵退稅額－當期應退稅＝26－26＝0（萬元） （7）5月期末留抵結轉下期繼續抵扣稅額為＝48－26＝22（萬元） 【例題3】：使用免稅購進料件且征、退稅率不一致的情況
某自營出口的生產企業為增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅率為17%，退稅率為13%。2013年7月的有關經營業務為：購進原材料一批，取得增值稅專用發票注明的價款200萬元，外購貨物準予抵扣的進項稅額34萬元通過認證；當月進料加工免稅進口料件的組成計稅價格100萬元；上期末留抵稅款6萬元；本月內銷貨物不含稅銷售額100萬元，收款117萬元存入銀行；本月出口貨物的銷售額為200萬元。 試計算該企業當期的“免、抵、退”稅額。 『答案』
（1）免征出口銷售環節的增值稅
（2）當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額
=免稅進口料件的組成計稅價格×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率） =100×（17%－13%）＝4（萬元）
（3）當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=200×（17%－13%）－4＝4（萬元） 或：（2）式、（3）式合并
當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=（200-100）×（17%－13%）＝4（萬元） （4）當期應納稅額＝100×17%－（34－4）－6＝﹣19（萬元） （5）免抵退稅額抵減額＝免稅購進原材料×材料出口貨物退稅率 ＝100×13%＝13（萬元）
（6）出口貨物免抵退稅額＝200×13%－13＝13（萬元） 或：（5）式、（6）式合并
出口貨物免抵退稅額＝（200-100）×13%＝13（萬元） （7）按規定，如當期期末留抵稅額＞當期免抵退稅額時 當期應退稅額=當期免抵退稅額＝13（萬元）
（8）當期免抵稅額＝當期免抵退稅額－當期應退稅額＝13－13＝0（萬元） （9）7月期末留抵結轉下期繼續抵扣稅額為＝19－13＝6（萬元）
（二）“先征后退”辦法
1.外貿企業“先征后退”的計算方法
外貿企業出口貨物增值稅的計算應依據購進出口貨物增值稅專用發票上所注明的進項金額和退稅率計算。
應退稅額＝外貿收購不含增值稅購進金額×退稅率
2 .外貿企業收購小規模納稅人出口貨物增值稅的退稅規定
①凡從小規模納稅人購進持普通發票特準退稅的抽紗、工藝品等12類出口貨物，同樣實行銷售出口貨物的收入免稅，并退還出口貨物進項稅額的辦法。 其計算公式為: 應退稅額＝[普通發票所列（含增值稅）銷售金額]／（1＋征收率）×退稅率
②凡從小規模納稅人購進稅務機關代開的增值稅專用發票的出口貨物，按以下公式計算退稅：
應退稅額＝增值稅專用發票注明的金額×退稅率
3 .外貿企業委托生產企業加工收回后報關出口的貨物，按購進國內原輔材料的增值稅專用發票上注明的進項金額，依原輔材料的退稅率計算原輔材料應退稅額。 支付的加工費，憑受托方開具貨物的退稅率，計算加工費的應退稅額。
【例題4】：某進出口公司2012年3月出口美國平紋布2000米，進貨增值稅專用發票列明單價20元/平方米，計稅金額為元，退稅率13%，計算其應退稅額。 『答案』2000×20×13%＝5200（元）
二、出口應稅消費品退（免）稅
（一）、出口退稅率的規定
計算出口應稅消費品應退消費稅的稅率或單位稅額，依據《消費稅暫行條例》所附《消費稅稅目稅率（稅額）表》執行。這是退（免）消費稅與退（免）增值稅的一個重要區別。 當出口的貨物是應稅消費品時，其退還增值稅要按規定的退稅率計算；其退還消費稅則按該應稅消費品所適用的消費稅稅率計算。
企業應將不同消費稅稅率的出口應稅消費品分開核算和申報，凡劃分不清適用稅率的，一律從低適用稅率計算應退消費稅稅額。
（二）、出口應稅消費品退（免）稅政策
出口應稅消費品退（免）消費稅在政策上分為以下三種情況： 1.出口免稅并退稅
適用這個政策的是：有出口經營權的外貿企業購進應稅消費品直接出口，以及外貿企業受其他外貿企業委托代理出口應稅消費品。 2.出口免稅但不退稅
適用這個政策的是：有出口經營權的生產性企業自營出口或生產企業委托外貿企業代理出口自產的應稅消費品，依據其實際出口數量免征消費稅，不予辦理退還消費稅。
這項政策規定與前述生產性企業自營出口或委托代理出口自產貨物退（免）增值稅的規定是不一樣的。 其政策區別的原因是：
消費稅僅在生產企業的生產環節征收，生產環節免稅了，出口的應稅消費品就不含有消費稅了；
而增值稅卻在貨物銷售的各個環節征收，生產企業出口貨物時，已納的增值稅就需退還。
3.出口不免稅也不退稅
適用這個政策的是：除生產企業、外貿企業外的其他企業，具體是指一般商貿企業，這類企業委托外貿企業代理出口應稅消費品一律不予退（免）稅。
（三）、出口應稅消費品退稅額的計算
1.屬于從價定率計征消費稅的應稅消費品，應依照外貿企業從工廠購進貨物時征收消費稅的價格計算應退消費稅稅款。 其公式為：
應退消費稅稅款＝出口貨物的工廠銷售額×稅率
上述公式中“出口貨物的工廠銷售額”不包含增值稅。
2.屬于從量定額計征消費稅的應稅消費品，應依貨物購進和報關出口的數量計算應退消費稅稅款。 其公式為：
應退消費稅稅款=出口數量×單位稅額
（四）、出口應稅消費品辦理退（免）稅后的管理
出口的應稅消費品辦理退稅后，發生退關，或者國外退貨進口時予以免稅的，報關出口者必須及時向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報補繳已退的消費稅稅款。
納稅人直接出口的應稅消費品辦理免稅后，發生退關或者國外退貨，進口時已予以免稅的，經批準，可暫不辦理補稅，待其轉為國內銷售時，再申報補繳消費稅。 第三講
出口貨物免退稅的會計處理
一、生產企業出口貨物免抵退增值稅的會計處理 免抵退增值稅會計賬戶的設置
“出口抵減內銷產品應納稅額”明細項目
“出口退稅”明細賬戶“進項稅額轉出”明細賬戶“應交稅費—應交增值稅”賬戶“已交稅金”專欄企業上繳增值稅時： 借：應交稅費——應交增值稅(已交稅金)
貸：銀行存款
“出口抵減內銷產品應納稅額”專欄生產企業以自產的貨物出口，在實行“免抵退”稅辦法的條件下，出口貨物的銷項稅額免征，進項稅額先用內銷貨物的銷項稅額抵扣，未抵扣完的再申報辦理退稅。
“出口退稅”專欄用來記錄企業出口貨物，向海關辦理出口手續后，憑出口報關單等有關憑證，向稅務機關申報辦理出口退稅而計算的免抵退稅額。
“進項稅額轉出”專欄生產企業出口自產貨物的免抵退稅不得免征和抵扣稅額 借：主營業務成本—出口退稅差額
貸：應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉出)
一、生產型企業出口貨物免退增值稅的會計處理
1、根據采購的原材料：
借：原材料
應交稅費--應交增值稅（進項稅額）
貸：應付賬款等
2、根據實現的出口銷售收入：
出口銷售收入＝1,000,000×＝7,750,000（元） 借：應收賬款—外匯賬款（國外客戶）7,750,000
貸：主營業務收入--外銷收入 7,750,000
3、根據實現的內銷銷售收入賬務處理如下：
借：應收賬款--XX公司
2,340,000
貸：主營業務收入--內銷收入 2,000,000
應交稅費--應交增值稅（銷項稅額） 340,000
4、
根據計算的免抵退稅不得免征和抵扣稅額免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝1,000,000××（17%－13%）＝310,000（元）
借：主營業務成本
310,000 貸：應交稅費--應交增值稅（進項稅額轉出）310,000
5、計算應退稅額、免抵稅額
當期應納稅額＝340,000－（800,000－310,000）＝-150,000（元） 即：本月產生期末留抵稅額150,000元
免抵退稅額＝（1,000,000－400,000）××13%＝604,500（元） 注：生產企業在辦理免抵退稅時須提供以下憑證：
出口貨物報關單（出口退稅專用） 出口收匯核銷單
出口發票
由于期末留抵稅額小于免抵退稅額,所以，應退稅額＝期末留抵稅額＝150,000（元）免抵稅額＝604,500－150,000＝454,500（元）根據主管退稅機關審核確認后的3月份《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》及附表，在4月作賬務處理：
借：其他應收款—應收出口退稅款(增值稅)
150,000 應交稅費--應交增值稅（出口抵減內銷應納稅額）
454,500 貸：應交稅費--應交增值稅（出口退稅） 604,500
【例題2】：若該企業2012年4月采購原材料4,705,882，當期進項發生額80萬元人民幣；出口銷售額（FOB價）80萬美元，其中，當月出口有30萬美元未拿到出口報關單（退稅專用聯），當月收到2012年3月出口貨物的報關單（退稅專用聯）20萬美元；內銷銷售收入（不含稅價）200萬元人民幣。該企業銷售的貨物的征稅稅率適用17%，退稅率適用13%，美元匯率為，則當期會計處理：
1、根據采購的原材料：
借：原材料
4,705,882
應交稅費--應交增值稅（進項稅額） 800,000 貸：應付賬款
5,505,882
2、根據本月實現的出口銷售收入：800,000×＝6,184,000（元） 借：應收賬款—外匯賬款（國外客戶）6,184,000 貸：主營業務收入--外銷收入
6,184,000
3、根據實現的內銷銷售收入：
借：應收賬款--XX公司
2,340,000 貸：主營業務收入--內銷收入 2,000,000
應交稅費--應交增值稅（銷項稅額）
340,000
4、根據計算的免抵退稅不得免征和抵扣稅額 免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝800,000××（17%－13%）＝247,360（元）
借：主營業務成本
247,360
貸：應交稅費--應交增值稅（進項稅額轉出）247,360
5、計算應退稅額、免抵稅額：
當期應納稅額＝340,000－（800,000－247,360）＝-212,640（元） 即：本月產生期末留抵稅額212,640（元）
注：生產企業在辦理免抵退稅時須提供以下憑證：出口貨物報關單（出口退稅專用）出口收匯核銷單出口發票本題：4月份出口銷售中有30萬美元為出口未收齊單證，不并入當月的“免、抵、退”稅計算。
4月份收齊3月份的單證為20萬美元，應并入4月份的“免、抵、退”稅計算。 免抵退稅額＝（800,000－300,000＋200,000）××13%＝703,430（元））
由于期末留抵稅額212,640小于免抵退稅額703,430 ，所以，當期應退稅額＝當期期末留抵稅額＝212,640（元）
免抵稅額＝703,430－212,640＝490,790（元）
根據計算的應退稅額經主管退稅機關審核確認后，在下月初（即5月份）作賬務處理： 借：其他應收款—應收出口退稅款(增值稅) 212,640 應交稅費--應交增值稅（出口抵減內銷應納稅額）490,790 貸：應交稅費--應交增值稅（出口退稅） 703,430
二、外貿企業出口貨物免退增值稅的會計處理
1、外貿企業購進貨物時，應按照專用發票上注明的金額 借：庫存商品—庫存出口商品
應交稅費—應交增值稅(進項稅額)
貸：應付賬款(或銀行存款等)
2、出口銷售貨物的會計處理 借：應收賬款－應收外匯賬款
貸：主營業務收入—出口銷售收入 結轉出口商品成本會計處理： 借：主營業務成本
貸：庫存商品—庫存出口商品
3、申報出口退稅的會計處理外貿企業按照規定退稅率計算應退的增值稅： 借：其他應收款—應收出口退稅款(增值稅) 貸：應交稅費—應交增值稅(出口退稅)
4、對于購入出口貨物時發票上記載的進項稅額與應退增值稅稅額的差額，作為進項稅額轉出：借：主營業務成本
貸：應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉出)
5、實際收到出口退稅款時的會計處理 借：銀行存款
貸：其他應收款—應收出口退稅款(增值稅)
三、從小規模納稅人購進特準退稅出口貨物的會計處理
1、申報退稅時：
借：其他應收款—應收出口退稅款(增值稅)
貸：應交稅費──應交增值稅（出口退稅）
2、收到出口退稅時： 借：銀行存款
貸：其他應收款—應收出口退稅款(增值稅)
【例3】： 某土產進出口公司從小規模納稅人處購入麻紗一批用于出口，金額60 000元，小規模納稅人開來普通發票。土產公司已將該批貨物出口完畢，有關出口應收的全套憑證已經備齊。作會計分錄如下：應退稅額＝ 6 0000÷（1+3%） ×3%＝（元）
四、出口貨物應退消費稅的會計處理出口貨物應退消費稅一般指外貿企業生產企業銷售時，反映應繳消費稅（消費稅是價內稅，生產企業可通過定價將稅負轉嫁給購買者）自營出口的外貿企業
1、根據采購商品：借：庫存商品
應交稅費--應交增值稅（進項稅額）
貸：應付賬款等
出口銷售：借：應收賬款—外匯賬款-（國外客戶）
貸：主營業務收入--外銷收入 結轉出口商品成本會計處理： 借：主營業務成本
貸：庫存商品—庫存出口商品 申請退稅時。
借：其他應收款—應收出口退稅款(消費稅) 貸：主營業務成本
實際收到退款時。借：銀行存款
貸：其他應收款—應收出口退稅款(消費稅)
【例4】：某外貿公司從國內某摩托車廠購入摩托車500輛，價款2,500,000元，增值稅425,000元，廠方已計算繳納消費稅稅額250,000元，款項已付。外貿公司將該批摩托車銷往國外，并按規定申報辦理消費稅退稅，退稅款已收到。做出相關會計處理。 公司在國內采購時，
（1）借：庫存商品
2,500,000 應交稅費—應交增值稅（進項稅額）425,000 貸：銀行存款
2,925,000 （2）計算應退稅額時
借：其他應收款—應收出口退稅款 250,000 貸：主營業務成本
250,000 （3）收到退稅款時
借：銀行存款
250,000 貸：其他應收款—應收出口退稅款
250,000
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